三聯式發票買受人要寫嗎

除了收銀機和電子發票外，剛創業最常用的手寫發票該怎麼開呢？二聯和三聯要怎麼分呢？開錯又要怎麼作廢呢？
在進入正題前，提醒一下我們製作了「發票開立檢查工具」，可以協助您在開發票時計算稅額、查詢統編、查看大寫數字，歡迎使用。

二聯式還是三聯式？

首先，二聯和三聯的差異在於這張發票「要開給誰」？
三聯式發票：開給營業人：有統一編號的公司、行號或營利機關團體
二聯式發票：開給非營業人：個人消費者或無統一編號的機關團體、外國公司，或是中小學、政府單位、非營利機構、執行業務者(醫師、律師、會計師…)等。
特別要注意到，即使學校、非營利機構、執行業務者有統一編號，開二聯式發票給他們才是最標準的作法，很多人會不小心開成三聯式發票。另外，偶爾會發生「沒買二聯式發票」、「二聯式發票用完了」之類的理由，開三聯式發票給消費者，而且也並未「開統編」，這種二聯式開成三聯式發票到底可不可以？
只能說不建議，但只要發票上紀載的內容都屬實，就很難以營業稅法第48條處罰。
不建議的點在於，這樣開立容易造成消費者兌獎的麻煩，雖然非營業人理應可以兌獎，但常理上三聯式發票是開給營業人的，基於常理，拿著三聯式發票兌獎很有可能會被給獎單位拒絕。

開立發票之原則

• 當期發票當期開立，不可回到過去或到未來（例如不可用7-8月的發票補開6月的發票），但如果月底剛好發票也用完且急著要開發票，則可以告知事務所，申請提前使用發票（例如6/30發票剛好用完，手邊剛好有7月的發票，可以申請提前使用7-8月的發票）。
• 發票應連續開立，中間不可跳號開票，否則容易漏報、被國稅局以漏報銷售額遭罰。這點特別、特別、特別要注意(很重要講三次，因為太常發生了），會這麼開往往是因為客人要求開月底或是下一個月的發票導致，如果不得已要跳開，請務必要讓事務所知道，最好可以在該發票上貼Memo、鉛筆寫在發票封面等等醒目的方式提醒，避免忘記那張發票的存在。
• 發票寫錯最好的辦法是作廢重開（打大X或作廢字樣，見文後介紹)，非不得已避免塗改。金額錯誤者一律作廢；金額以外之錯誤塗改須每一聯在錯誤處蓋負責人印章，且一張發票錯誤以一次為限。這做法只是為了方便，然而並不合法，雖然目前沒看過因此被處罰的情況，但請自行斟酌風險(營業稅法48條)。

三聯式發票

第一聯存根聯自己留存，第二聯扣抵聯＋第三聯存根聯給客戶；
撕發票時只需撕下第二聯及第三聯交付給客戶，第一聯存根聯勿撕。

• 買受人：寫對方公司名稱或是團體名稱「全名」。
• 統一編號：寫對方公司或機關團體統一編號。
• 日期：寫開立發票當天的日期，要按時間順序開立，例如前一張如果已經開立了民國109年11月11日，現在這張就要開109年11月11號或之後的日期，不能往前開。
• 地址：可不填列，通常只是方便找到客戶，以免開錯發票找不到人。這邊強烈建議要留聯絡方式，方便開錯發票時找得到人
• 品名、數量、單價、金額：照交易實際情形填寫，金額以未含稅金額填寫
• 金額：金額欄的部份，是指未含稅的銷售額。
• 營業稅：應稅者為銷售額的5%，稅額四捨五入。免稅與零稅率者，營業稅為0，記得要勾選應稅、零稅率、或免稅(一般國內買賣都是勾應稅，除非有販售零稅率及免稅的項目)。
• 總計：銷售額合計+營業稅，金額需以新台幣中文大寫 (0~9中文寫法：零、壹、貳、參、肆、伍、陸、柒、捌、玖)
• 發票章欄位：需蓋銷售人的發票章，三聯都需要蓋發票章。

營業稅速算公式：(適用應稅)

含稅價：未稅價：稅額 = 21 ： 20 ： 1
未稅價 × 5% = 未稅價 ÷ 20 = 稅額
含稅價 ÷ 21 = 稅額
例如：總金額為10,500元，稅金= 10,500÷21=500，銷售額=10,500-500=10,000，如果有小數點，以四捨五入計到整數位。
原理如下：（不想知道可以跳過）
稅額 = 未稅價 × 5%
含稅價 = 未稅價 + 稅額 = 未稅價 × (100% + 5%) = 未稅價 × 105%
所依 含稅價：未稅價：稅額 = 105% : 100% : 5% = 21:20:1
所以未稅價可以用 含稅價 ÷ 21 × 20 = 未稅價 計算
或者可以使用我們 發票開立檢查工具 幫忙檢查計算，
也可以考慮買有tax+、tax- 功能的計算機，含稅價10,500 按 tax- 就會是未稅價 10,000，反之，未稅價按tax+ 就會是含稅價。

二聯式發票

• 買受人：可不填列，如填寫可寫自然人姓名。
• 金額皆為含稅：中間欄位都是以含稅價填寫。
• 總計金額：特別注意，金額欄的部份，是指含稅的總額。

作廢發票

前面有提到，如果發票開錯要作廢，那要如何作廢呢？
基本上，在寫錯的發票打上一個大 X 或是 明顯的作廢 字樣（書局有賣作廢章），每一聯都要清楚明顯的標示出作廢，以避免忘記就拿去申報了。

如果開錯的發票不在手上呢？

可分為已申報和未申報兩種情況討論

1. 開錯的發票還沒申報出去：
   聯絡買方把發票取回作廢，以避免對方拿去申報兌獎，這是最標準且最安全的方式。（統一發票使用辦法第二十條）
   如果聯絡得上但對方不方便寄回，首要之務是確定對方不會拿去申報，請對方打叉、作廢等方式，並且拍給您做確認。（但注意此方法是方便行事，會有風險。）
   如果沒辦法聯絡上買方，特別是二聯式發票，就可以考慮跟國稅局報備，先打電話給稅務員詢問，可以參考國稅局影片。(這類新聞還不少，多半是發票金額不小心多打一個 0 造成的，要特別小心啊！)
2. 開錯發票已經申報出去：
   要請對方開折讓單並蓋發票章回來。有時候是我方開單請對方蓋發票章，至於折讓單怎麼開，將於下一段介紹。

對於未收回發票就作廢，最討厭的情況是，對方跟您口頭上說他已經作廢了，卻在之後不小心拿去申報，這樣可能被視為「賣方漏報」，除了要補稅外，通常還有罰鍰(0.5-5倍稅金)，屆時就要買賣雙方自己協商責任歸屬了。

折讓單

一般書局都有賣，或是可自行下載列印填寫，EXCEL檔會驗證統一編號與自動複製第1聯到2,3,4聯。

剛剛有提到，如果開錯發票給對方，而且還申報出去的話，就只能開折讓單。
通常是由賣方開立折讓單，傳真、Email過去，請買方蓋發票章寄回。
折讓單開立方式：

1. 日期是指開立日期，不是發票日期。
2. 左上填寫銷售人（自己）的資料，營業地址選填。
3. 中間的部分才填發票的內容，如果有多項品名退回，則要逐列寫出來，每一列可以是同一張發票號碼。
4. 請買受人蓋發票章寄回。如果開立的是二聯式發票，買受人是自然人、政府機關等，則蓋上私章(或簽名)、官方印章，取回二聯式發票收執聯(除非有買賣合約，同時原來開的發票上有清楚的記載買方姓名及地址，就不用收回收執聯)，另外建議可以留下聯絡方式方便找人。
5. 折讓單有四聯，前兩聯給銷貨人，後兩聯給買受人。
   
   

如果開發票過程有問題，歡迎留言詢問我們新平稅務記帳士事務所。

最後更新於 2022-04-28