公司 於 01 年 7 月 1 日 奉 准 發行 五 年 期 公司 債 面值 100,000 票面 利率 10% 每年 6 月底 及 12 月底 各 付 息 一次 公司

【乙級學科試題】

【1】01.台中公司於年初以$162,166之價格發行面值$150,000之公司債，票面利率10%，5年期，發行時市場利率8%，採利息法攤銷溢折價，每年6月30日及12月31日各付息一次，則本年12月31日之付息分錄為 (1)借記利息費用6,446公司債溢價1,054貸記現金7,500 (2)借記利息費用8,554貸記現金7,500公司債溢價1,054 (3)借記利息費用7,000貸記現金7,000 (4)借記利息費用6,283公司債溢價1,217貸記現金7,500。[1020721-78]

6/30溢價攤銷=$150,000×5%-$162,166×4%=$1,013

12/31溢價攤銷=$150,000×5%-($162,166-$1,013)×4%=$1,054

利息費用=$150,000×5%-$1,054=$6,446

【1】02.台南公司於1月1日發行五年期公司債，面值$300,000，利率10%，每年1月1日及7月1日各付息一次，當日市場利率12%，溢折價採利息法攤銷，則本年7月1日付息分錄借：利息費用16,675，貸：現金15,000及公司債折價1,675，則發行價格為 (1)$277,920 (2)$314,620 (3)$254,981 (4)$300,000。[1030720-69]

發行價格=$16,675÷(12%×6/12)=$277,920

【3】03.屏東公司6月1日核准發行公司債$1,000,000，十年期年息6%，每年6月1日及12月1日各付息一次，於同年7月1日以103發行80%，溢折價採利息法攤銷，則當年度利息費用為 (1)$30,000 (2)$24,000 (3)小於$24,000 (4)大於$30,000。[1031109-31]

現金利息=$1,000,000×80%×6%×6/12=$24,000

溢價攤銷使利息費用小於現金利息。

【4】04.彰化公司7月1日發行面值$1,000,000，利率8%，5年期之公司債，每年6月30日及12月31日各付息一次，當時市場利率9%，發行價格$960,437，另支付發行費用$24,390，溢(折)價採利息法攤銷，則當年度利息費用為 (1)$40,000 (2)$46,248 (3)$45,658 (4)$42,122。[1041108-22]

發行成本計入應付公司債的成本，作為公司債所得價款的減少。($960,437-$24,390)×9%×6/12=$42,122

【3】05.某公司於01年1月1日以110的價格發行面額$1,000,000、年利率10%、十年期之公司債，每年12月31日支付利息。該公司年度認列的利息費用在直線法下會比利息法下高或低 (1)01年高，09年低 (2)01年低，09年低 (3)01年低，09年高 (4)01年高，09年高。[1050320-45]

公司債溢價發行，利息法的每期帳面金額逐期減少，利息費用會減少；直線法的攤銷額固定，現金利息減攤銷數為利息費用，在初期採利息法會比採直線法的利息費用高，攤銷金額小。故直線法，01年較低，09年較高。

【3】06.大利公司2000年12月31日之資產負債表包含：在2004年12月31日到期之8%應付公司債面額$400,000、未攤銷應付公司債折價$25,359，該公司債在1999年12月31日發行，當日未攤銷應付公司債折價$30,326，每年12月31日付息。大利公司使用利息法攤銷。試問發行時有效利率為何？ (1)8% (2)9% (3)10% (4)12%。[1050717-54]

發行價格=$400,000-$30,326=$369,674

2000年折價攤銷=$30,326-$25,359=$4,967

$400,000×8%-$369,674×R=$4,967，有效利率R=10%

【1】07.宏泰公司於07年初發行6%公司債$1,000,000，五年期，每年底付息一次，當時售得$920,142，市場利率8%，採利息法攤銷溢折價，則07年底付息分錄及其敘述有幾項正確：(A)公司債利息費用$73,611，(B)公司債折價$11,611，(C)支付現金$60,000，(D)公司債帳面餘額$933,753？ (1)三項 (2)四項 (3)一項 (4)二項。[1051106-24]

現金利息=$1,000,000×6%=$60,000

公司債折價=$920,142×8%-$60,000=$13,611

利息費用=$60,000+$13,611=$73,611

帳面餘額=$920,142+$13,611=$933,753

【134】08.台中公司105年7月1日發行5年期公司債，面額$3,000,000，票面利率5%，每年6月30日及12月31日付息，發行時在支付發行公司債之交易成本後，台中公司淨收取現金$3,134,738(有效利率為4%)，公司採利息法攤銷折溢價，下列敘述何者錯誤？(複選) (1)106年底應付公司債帳面金額$3,109,882 (2)105年溢價攤銷金額$12,305 (3)106年6月30日應付公司債溢價之未攤銷餘額為$122,433 (4)106年利息費用$62,449。[1051106-65]

106年利息費用=$62,449+$62,198=$124,647

【2】09.台北公司03年初核准發行公司債面值$100,000、發行價格$106,000、票面利率12%，每年1月1日付息一次，到期日為08年初，溢折價採直線法攤銷，則06年底該債券之帳面金額為 (1)$100,000 (2)$101,200 (3)$106,000 (4)$102,000。[1060319-49]

每年溢價攤銷=($106,000-$100,000)÷5=$1,200

06年底帳面金額=$106,000-$1,200×4=$101,200

【2】10.第一公司於03年1月1日發行五年期公司債，面額$600,000，年息10%，每年6月30日及12月31日付息，當時市場利率為8%，公司債的發行價格為$648,664，採利息法攤銷溢折價，若所有公司債流通在外期間皆滿五年，則在此五年中，公司認列之利息費用總額為 (1)$348,664 (2)$251,336 (3)$268,550 (4)$300,000。[1070318-07]

溢價部分是投資人的預付利息，會減少利息費用。

利息費用總額=$600,000×10%×5-($648,664-$600,000)=$251,336

【4】11.中壢公司於06年初發行5年期公司債，面值$300,000，年息1分2厘，每年6月30日及12月31日付息，當時市場利率1分，若此公司債之發行價格$324,332，採利息法，並假設所有債券流通期間皆滿五年，則在這五年中，公司承認之利息費用總額為 (1)$204,332 (2)$174,332 (3)$180,000 (4)$155,668。[1070318-33]

溢價部分是投資人的預付利息，會減少利息費用。

利息費用總額=$300,000×12%×5-($324,332-$300,000)=$155,668

【4】12.昆旺公司於98年1月1日發行每張面額$1,000之公司債100張，票面利率6%，每年年底付息，5年到期，到期並償還本金，若該批公司債係以102出售，下列哪一個最有可能為此公司債之有效利率？ (1)6% (2)7% (3)6.05% (4)5.5%。[1071104-04]

每年利息費用=($1,000×100×102%-$1,000×100)÷5=$400

有效利率=($1,000×100×6%-$400)÷($1,000×100)=5.6%

【3】13.巧達公司於01年1月1日發行面額$5,000,000，利率10%，每半年付息一次之十年期公司債，發行當時市場利率為12%，發行時公司債折價為$573,495，則在利息法下，01年7月1日應攤銷之應付公司債折價為 (1)$31,181 (2)$84,410 (3)$15,590 (4)$28,675。[1071104-11]

折價攤銷=($5,000,000-$573,495)×12%×6/12-$5,000,000×10%×6/12=$15,590

【4】14.台北公司103年初核准發行公司債面值$100,000、發行價格$107,581、票面利率12%、市場利率10%，每年1月1日付息一次，到期日為108年初，溢折價採利息法攤銷，則105年底該債券之帳面金額為 (1)$104,562 (2)$96,620 (3)$100,000 (4)$103,470。[1081103-28]

現金利息=$100,000×12%=$12,000

103年底帳面金額=$107,581-($12,000-$107,581×10%)=$106,339

104年底帳面金額=$106,339-($12,000-$106,339×10%)=$104,973

105年底帳面金額=$104,973-($12,000-$104,973×10%)=$103,470

【3】15.南風公司06年1月1日發行5年期公司債，面額$500,000，附年息10%，每年1月1日及7月1日付息，當年實際利率8%，採利息法攤銷溢價，06年7月1日之付息分錄為借：公司債利息21,662及公司債溢價3,378，則該公司債售價為 (1)$500,000 (2)$625,000 (3)$541,550 (4)$560,720。[1091101-18]

售價=$21,662÷(8%×6/12)=$541,550

【2】16.龍合公司於7月1日發行面額$200,000，利率10%之五年期公司債，每年1月1日及7月1日各付息一次，發行時市場利率為8%，發行價格為$216,222。若該公司以利息法攤銷溢價，試問當年度應認列的利息費用為 (1)$10,000 (2)$8,649 (3)$8,000 (4)$10,811。[1091101-55]

利息費用=$216,222×8%×6/12=$8,649

【4】17.欣欣公司98年5月1日以$231,921出售面額$240,000之公司債，票面利率為7%，每年4月30日及10月31日付息，4年到期；出售當時市場利率為8%。試問以有效利率法計算欣欣公司98年應認列的公司債利息費用為 (1)$9,923 (2)$11,200 (3)$12,339 (4)$12,381。[1101219-46]

10/31利息費用=$231,921×8%×6/12=$9,277

10/31帳面金額=$231,921+($9,277-$240,000×7%×6/12)=$232,798

12/31利息費用=$232,798×8%×2/12=$3,104

98年利息費用=$9,277+$3,104=$12,381

【24】18.台中公司有面額$200,000，票面利率4%，每年底付息一次，10年期之公司債流通在外，按有效利率5%發行。台中公司採有效利息法攤銷折溢價，若103年初應付公司債帳面金額為$188,428，下列敘述何者正確？(複選) (1)103年利息費用$9,492 (2)103年攤銷金額$1,421 (3)103年底應付公司債溢價之未攤銷餘額為$11,572 (4)103年底應付公司債帳面金額$189,849。[1101219-77]

應付公司債折價未攤銷餘額=$11,572-$1,421=$10,151

應付公司債帳面金額=$200,000-$10,151=$189,849

【乙會術科試題】

【乙會1011111-3】大開公司於99年4月1日以$5,744,130發行面額$6,000,000，票面利率5%，五年期之公司債，於每年3月31日及9月30日各付息一次，以利息法攤銷溢折價，發行當時之市場利率為6%。

試作下列日期之相關分錄(元以下四捨五入)：1.99年4月1日發行公司債之分錄。2.99年9月30日付息日之分錄。3.99年12月31日之調整分錄。4.100年6月1日以101之價格提前收回半數面額$3,000,000之公司債，試作100年6月1日收回公司債之相關分錄。

【乙會1021110-3】台南公司於101/5/1發行公司債一批，面額$800,000，5年到期，每年5/1及11/1各付息一次，票面利率6%，當時市場利率8%，台南公司於101/5/1以$735,112出售該批公司債(其中四分之一由台中公司購入作為持有至到期日金融資產)。台南公司於105/6/1按面額(內含利息)贖回公司債半數(其中含台中公司所購之全部)，試分別為台南公司及台中公司作101年及105年應有之分錄。(計算至元位，元以下四捨五入)

台南公司

折價攤銷表

台中公司

【乙會1071104-1-2】南僑公司於95年7月1日，發行十年期的公司債，面額$3,000,000、票面利率13%，每年7月1日與1月1日付息一次，有效利率為12%，採用有效利率法攤銷債券折溢價。103年12月31日公司有關應付公司債的表達如下列部分資產負債表：

試作：(1)下列日期相關分錄：

(a)104年1月1日。

借：應付利息$195,000

貸：現 金$195,000 ($3,000,000×13%×6/12)

(b)104年7月1日。

借：利息費用 $182,406 [($3,000,000+$40,095)×12%×6/12]

應付公司債溢價  12,594

貸：現 金 $195,000

(c)104年12月31日。

借：利息費用 $181,650 [($3,000,000+$40,095-$12,594)×12%×6/12]

應付公司債溢價  13,350

貸：現 金 $195,000

(2)列示在104年12月31日部分資產負債表之應付公司債相關表達(如本試題格式，含表首)。

應付公司債溢價餘額=$40,095-$12,594-$13,350=$14,151