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「應付票據折價」科目是：
(A)資產
(B)負債的抵減科目
(C)費用
(D)負債的附加科目
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初等/五等/佐級◆會計學大意- 101 年 - 101
身心障礙特種考試_五等_會計：會計學大意#9238
答案：B
難度： 非常簡單
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1F lic0420 高二下 (2013/10/12) 檢舉 |
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初等/五等/佐級◆會計學大意
23 固定資產需提列折舊費用是根據： (A)穩健原則(B)一致性原則(C)成本原則(D)配合原則 ...
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前往解題 懸賞詳解
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初等/五等/佐級◆會計學大意
23 固定資產需提列折舊費用是根據： (A)穩健原則(B)一致性原則(C)成本原則(D)配合原則 ...
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前往解題 應付票據折價(discount on notes payable) 亦稱應付票據貼現。企業因借款而出具票據，銀行按市場利率預告扣除借款利息後，企業實際取得的借款金額(即票據的現值)與票據面值的差額。應付票據貼現應在票據的一年續存期內分期轉作利息費用，通常採用直線法進行攤銷。"應付票據貼現"賬戶是"應付票據"的抵消賬戶，在期末資產債表上，"應付票據貼現"的未攤銷餘額應作為"應付票據"的減項列示。 ① 當以不帶息的票據向銀行貼現時，票據的面值即為其到期值。則應付票據貼現可按如下公式計算: 應付票據貼現息=票據面值×貼現率×貼現期 應付票據貼現實得金額=票據面值-應付票據貼現息 ② 在票據存續期內，應付票據貼現應採用直線法分攤計入各期以作為利息費用 ③ 應付票據貼現計算實例: [例]華豐公司於20×1年4月1日出具一張面值為100 000元的6個月期的不帶息票據向市政銀行借款，市政銀行按照9%(年利率)的貼現率收取貼現息。 應付票據貼現息=100 000×9%×6÷12=4 500 應付票據貼現實得金額=100 000-4 500=95 500 每個月的利息費用=4 500÷6=750 企業簽發、承兌商業匯票向銀行借款時，可採用不帶息票據(本文不考慮帶息票據)，借款利息由銀行預先按貼現率扣除，這種業務稱為應付票據貼現。其實質是企業為取得銀行資金而向銀行貼付一定利息所作的直接取得現款的借貸行為。這種借貸關係是以票據方式確定下來的。應付票據貼現的貼現期限一般不應超過3個月。貼現時，企業按規定的貼現率預付的貼現利息稱為應付票據貼現折價(以下簡稱"貼現折價");銀行按應付票據面額扣除貼現折價後的餘額付給舉債企業現款。即貼現折價=票據面值×貼現率×貼現期，貼現實得金額=票據面值-貼現折價。那么如何對應付票據貼現業務進行核算呢?可以採用以下三種辦法。
1."應付票據貼現"法。 這種方法對於貼現折價通過專設的"應付票據貼現"科目單獨核算，並按舉債期平均分攤，轉作各期的財務費用。貼現業務實際發生時，按貼現淨額借記"銀行存款"科目，按貼現折價借記"應付票據貼現"科目;按票據面值貸記"應付票據"科目。"應付票據貼現"科目在資產負債表中應列為"應付票據"項目的減項。企業以應付票據向銀行貼現時，由於應付票據的付款人就是貼現人本身，故要由企業承擔付款責任。只有在票據到期如數兌現後，企業才能徹底消除這項流動負債。企業按舉債期分攤貼現折價時，按各期平均分攤數額借記"財務費用"科目;貸記"應付票據貼現"科目。到期實際兌現應付票據時，借記"應付票據"科目;貸記"銀行存款"科目。到期不能兌現應付票據時，借記"應付票據"科目;貸記"短期借款"科目。 [例1]某公司於本年6月1日簽發了一張票面金額為20萬元，期限60天的無息商業匯票到銀行貼現，貼現率為年率10.8%。則貼現折價為3600元(200000×10.8%×60÷360)，貼現淨額為196400元。 賬務處理如下:①公司開出應付票據進行貼現時，借:銀行存款196400元，
應付票據貼現3600元;貸:應付票據200000元。②按期分攤貼現折價，在6、7月平均分攤，各月應攤1800元(3600÷2)，借:財務費用1800元;貸:應付票據貼現1800元。③應付票據到期，用銀行存款支付票款時，借:應付票據200000元;貸:銀行存款200000元。若上述貼現票據到期，付款人銀行存款不足支付時，借:應付票據200000元;貸:短期借款200000元。 2."待攤費用"法。 這種方法是當應付票據貼現業務發生時，對貼現折價通過"待攤費用"科目進行核算，其他與"應付票據貼現"法相同。概述
計算
貼現核算
[例2]與例1同，則其賬務處理如下:①開出應付票據進行貼現時，借:銀行存款196400元，待攤費用3600元;貸:應付票據200000元。②按期分攤貼現折價時，借:財務費用1800元;貸:待攤費用1800元。應付票據到期的會計分錄與上例相同。
3."財務費用"法。
這種方法是當應付票據貼現業務實際發生時，如果貼現折價金額較小，則對貼現折價一次全額記人當期財務費用，不再按舉債期來平均分攤。至於貼現淨額的賬務處理方法與前面兩種方法相同。
[例3]某企業於本年8月1日開出一張票面金額為3萬元，期限90天的無息商業匯票到銀行申請票據貼現借款，年貼現率為10.8%。則貼現折價為810元(30000×10.8%×90÷360)，貼現淨額為29190元。在開出應付票據進行貼現時，借:銀行存款29190元，財務費用810元;貸:應付票據30000元。應付票據到期時會計分錄可參照前例。
綜上所述，"應付票據貼現"法充分考慮到了貼現折價的性質，使其轉入"財務費"科目時非常明確，也便於填列資產負債表上的"應付票據"項目。而"待攤費用"法卻不具備這樣的優點。這兩種方法均適用於貼現折價數額較大的情況，而"財務費用"法只適用於貼現折價數額不大的情況。
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應收票據貼現（Discounted Notes Receivable）
目錄
- 1 什麼是應收票據貼現
- 2 應收票據貼現的涵義和相關法規規定分析
- 3 應收票據貼現的類型
- 4 應收票據貼現的核算
- 5 應收票據貼現的實例
- 6 相關條目
什麼是應收票據貼現
應收票據貼現是指企業以未到期應收票據向銀行融通資金，銀行按票據的應收金額扣除一定期間的貼現利息後，將餘額付給企業的籌資行為。
應收票據貼現的涵義和相關法規規定分析
企業持有的應收票據包括商業承兌匯票和銀行承兌匯票兩類。應收票據貼現是指企業將持有的尚未到期的應收票據質押或出售給銀行，銀行按票據的到期金額扣除票據貼現日至到期日之間的貼現利息後，將剩餘金額付給企業的行為。從理論上來講，無論是商業承兌匯票還是銀行承兌匯票都可以辦理貼現業務，但由於商業承兌匯票的承兌方為企業，信用等級較差，國有四大銀行一般不辦理商業承兌匯票的貼現業務。企業將持有的商業承兌匯票向銀行辦理“貼現”業務，銀行一般按照信用貸款的方式進行處理，因此我國目前所謂的“貼現”主要是指銀行承兌匯票的貼現。
銀行承兌匯票的貼現又可以細分為兩類。一類是附追索權的貼現，即票據到期時，如果承兌方未能按照約定付款，銀行有權利向貼現方追償；另一類是不附追索權的貼現，即票據到期時，如果承兌方未能按照約定付款，銀行不能再向貼現方追償。
我國《票據法》及《銀行支付結算辦法》明確規定，票據到期不獲付款的，貼現、轉貼現、再貼現銀行有權向其前手追索票款，可從申請人的存款賬戶收取票款。因此從法律層面來講，我國票據貼現業務的會計處理僅限於第一種附追索權的情況。但另一方面，由於銀行承兌匯票的承兌方為銀行，其信用等級極高，如果是合法票據一般也不會發生到期不予付款的現象，因此所附的追索權在多數情況下僅是一種形式。本文以下將對附追索權和不附追索權兩種情況下的企業票據貼現業務會計處理進行分析。
應收票據貼現的類型
應收票據的貼現一般有兩種情形：
一種是帶追索權貼現；
所謂追索權，是指企業在轉讓應收款項的情況下，接受方在應收款項拒付或逾期支付時，嚮應收款項轉讓方索取應收金額的權利。帶追索權貼現時，貼現企業因背書而在法律上負有連帶償債責任，這種責任可能發生，也可能不發生；可能是部分的，也可能是全部的。
一種是不帶追索權貼現。
不帶追索權貼現時，票據一經貼現，企業將應收票據上的風險（不可收回賬款的可能性）和未來經濟利益全部轉讓給銀行，企業貼現所得收人與票據賬麵價值之間的差額，計入當期損益。
目前我國應收票據的貼現一般都帶有追索權，按照現行會計制度規定的方法，貼現後直接轉銷“應收票據”科目，不再單獨設置會計科目反映或有負債，而是將這項潛在的債務責任在資產負債表附註中加以說明。
應收票據貼現的核算
應收票據貼現的計算過程可概括為以下四個步驟：
第一步：計算應收票據到期值
第二步：計算貼現利息
貼現利息：到期值×貼現率÷360×貼現日數
其中：貼現日數=票據期限－已持有票據期限
第三步：計算貼現收入
貼現收入=到期值－貼現利息
第四步：編製會計分錄
借：銀行存款（貼現收入）
財務費用貼現收入小於票據面值的差額
貸：應收票據（票據面值）
財務費用（貼現收入大於票據面值的差額）
應收票據貼現的實例
例如：2001年4月30日以4月15日簽發60天到期、票面利率為10％，票據面值為600000元的帶息應收票據向銀行貼現，貼現率為16％.計算過程如下：
（1）票據到期值=600000＋600000×10％÷360×60=610000（元）
（2）計算貼現利息
先計算到期日：4月15日簽發，60天到期，到期日為6月14日。計算過程為：
4月：30－15＋1=16天
5月：31天
6月：13天
合計：60天
再計算貼現天數：從貼現日4月30日至到期日6月14日，共計45天，計算過程如下：
4月：30－30＋1=1天
5月：31天
6月：13天
合計：45天
貼現利息=610000×16％÷360×45=12200（元）
（3）貼現收入=610000－12200=597800（元）
（4）會計分錄：
借：銀行存款 597800
財務費用 2200
貸：應收票據 600000
相關條目
- 應付票據貼現
- 應收票據利息
- 銀行承兌匯票
- 商業承兌匯票
- 應收票據
- 貼現