甲 商行 是 小規模營業人 110 年1 月 至 3 月經 主管 稽 徵 機關 查定 的 銷售額為 500000 元 同 期間 甲 向 一般 稅額 營業

財政部高雄國稅局表示，110年度營利事業所得稅結算申報在即，小規模營業人依規定無須辦理結算申報，惟若在年度中變更為使用統一發票營業人，務必於辦理該年度結算申報時，將查定課徵營業額及開立統一發票之營業額，合併計入該年度營業收入中申報，若其屬查定課徵期間之實際營業額如經調查發現高於查定營業額時，應以實際營業額併計該年度營業收入中申報，以免因短漏報營業收入遭處罰。

該局舉例說明，甲商號以經營冷飲店為業，110年1至3月為查定營業額之小規模營業人，每月查定營業額為18萬元；嗣於同年4月起變更為使用統一發票營業人，4至12月開立統一發票銷售額計250萬元，111年5月申報110年度營利事業所得稅之營業收入應申報304萬元(18萬元*3個月+250萬元)。倘甲商號，經國稅局調查發現110年1至3月實際營業額為59萬元(已高於查定營業額)，甲商號110年度營業收入應申報為309萬元(59萬元+250萬元)。該局提醒，小規模營業人年度中變更為使用統一發票者，於次年度申報前一年度營利事業所得稅時，要將屬查定課徵營業稅期間之營業額併計入營業收入，以免因疏漏而遭處罰。

民眾如有相關法令適用之疑義，可就近向國稅局所屬分局、稽徵所詢問或撥打免費服務專線0800-000-321洽詢。

提供單位：旗山稽徵所 聯絡人：莊佳燕主任 聯絡電話：(07)6612027分機5600
撰稿人: 何雪枝       聯絡電話：(07)6612027 分機5665

小規模營業人購買營業上使用之貨物或勞務，可於查定稅額內扣減該進項稅額的多少百分比

小規模營業人購買營業上使用之貨物或勞務，可於查定稅額內扣減該進項稅額的10%

       財政部臺北國稅局表示，查定計算營業稅額之小規模營業人，如有購買營業上使用之貨物或勞務，取得載有營業稅額之憑證，並依規定申報者，該進項稅額的10%可在查定稅額內扣減。

       該局說明，小規模營業人係由稽徵機關查定其每月銷售額，每3個月寄發繳款書通知繳納營業稅。由於小規模營業人非屬加值體系之營業人，免開立統一發票，為強化進銷勾稽效果，並鼓勵其索取統一發票，小規模營業人可依加值型及非加值型營業稅法第25條規定，於購買營業上使用之貨物或勞務時，如已取得載有其名稱、地址、統一編號及營業稅額之憑證，且無同法第19條第1項規定不得扣抵之情形，並分別於1月、4月、7月、10月之5日前，向主管稽徵機關申報者，該進項稅額的10%可在當期營業稅查定稅額內扣減；惟如未依限申報，或非當期各月份進項憑證，則不得扣減。

       該局舉例說明，甲商號為小規模營業人，經稽徵機關查定其每月銷售額為新臺幣(以下同)150,000元、稅額1,500元(150,000元x1%=1,500元)，故甲商號110年1-3月份查定營業稅額為4,500元，因其取得並已依限申報符合規定之進項憑證稅額有10,000元，則當期應納稅額為3,500元〔4,500-(10,000元x10%)=3,500元〕。

       該局提醒，按查定課徵營業稅之小規模營業人，於購買貨物或勞務時，記得索取統一發票，並於規定期限內申報，即可依上述說明扣減查定之營業稅額。

資料來源：財政部臺北國稅局（https://www.ntbt.gov.tw/singlehtml/41ae3594197f4f69b47753ce08188516?cntId=7d29fb1d15144f638e48e01bbed71358）